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美国非营利组织(NPO)的免税登记

2019年6月22日 / 18次阅读

美国非营利组织的登记实行免税登记。

联邦税法中有几十款税法条款设定了不同减免税的组织,比如,有条款界定是“宗教、教育、慈善、科学或文学组织,公共安全试验,国家或国际业余体育竞赛培养,儿童及动物虐待预防组织”。这类组织税收政策非常优惠,它们不仅几乎享有各种免税,而且可以给捐赠者提供税前抵扣待遇。

美国非营利组织的法律规制原则可以概括为选择自由、权责对等、自治市场、税收优厚。志愿结社以什么法律形式实现,是人们考量不同法律约定中的权利义务而作出的自主选择。总体上,政策优惠越多,行为限制和规制越严;反之,较少政策特权,受到的责任限制也少,责任总是一定权利的体现。非营利组织的法人形式也是多样的,最常见的选择是非营利公司,还有非法人形式的社团和信托。

法律很少用强制性标准来约束免税组织,但是对信息披露的责任要求较高。免税组织需要填报的990税表,具体详细,并且公众可以公开查询到。内容包括比如工资最高的5个人的职位、姓名、年薪,最主要交易企业的名称、有无关联交易等。事实上,法律的作用更多是规范行为的形式,比如治理结构和信息披露责任,而具体的责任内容,主要是理事会决策机构和公益市场选择的自治结果。

开放、法治规制、权利保障的制度环境是美国非营利组织蓬勃发展的基础,优厚的税收政策也起到了重要的激励作用。美国免税组织的种类、覆盖面之广泛,以至于它实际上构成了公共服务的前端和主体,而不是政府之后的拾遗补缺,就充分反映了税收政策的积极作用。

 

非营利组织的目的不是为了赚钱。成立这类组织的主要目的是出于个人考虑或支持公众利益。非营利组织可涉及的范围相当广,如宗教、教育、慈善、社会事务、商业协会、研究机构、艺术体育等。

非营利组织最重要的特征之一是它并不为成立人所拥有。与成立营利公司不同,成立人不能接受公司利润分红。但是,成立人可以给自己发放合理的工资。因为非营利组织是面向公众,因此公司的财务和税务也要向公众开放。创立非营利组织的一个不利因素是需要填写更多的文件和遵守更多的公司规定。

非营利组织也有一定经济上的好处。例如,免税是可能是许多非营利组织最重要的好处。非营利公司和营利的公司一样具有无限的生命,也受到同样有限责任的保护。

在许多类型的非营利组织中,享受最多税收优惠的是501(c)(3) 类型的组织,即按税法第 501(c)(3) 条款成立的组织。它可豁免收入税、销售税甚至财产税。这个组织也可以接受抵税捐赠,享受较低邮费和可以接受资助。因此,这类组织是最多人希望成立的组织,也是最难获得批准的组织。慈善机构较能获得这类免税待遇。华人慈善组织中最有名的慈济就是这样的组织。但是,一些社会组织也能批准为这类组织。

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