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公民税权手册(PDF电子书)

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2015年6月2日 / 97次阅读
标签:电子书

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公民税权手册是一本2008年在网络上流传的知识性很强的电子书,来自传知行社会经济研究所,此书的公益之处在于可以随意传播,尽力传播社会知识,共创美好未来。麦新杰就以此书的序作为此篇文章的介绍内容吧。下载链接在序之后。

2008年对多数中国人来说,是不平凡的一年:中国遭受了冰雪、地震、洪水等自然灾害的侵袭;也经历了火车出轨、地区骚乱、奶粉致命等重大事故的冲击;北京成功举办奥运会,在世界上赢得高度赞誉;中国宇航员首次漫步太空,使大众的民族自豪感空前高涨。

这一年,正值中国改革开放30周年,媒体、学界纷纷举办活动,为中国的前途和命运思考探索;这一年,还有一个声音,在中国乃至世界媒体的见证下,预见了中国经济的忧患与坎坷……

“今年恐怕是中国经济最困难的一年。”2008年3月,温家宝总理在十一届全国人大一次会议中反复强调。不知是幸或不幸,事实的发展完全印证了他的判断。

困难是来自多方面的,最初的担心是通货膨胀恶化。2007年下半年以来,物价上涨日益明显,给群众生活、特别是低收入群体带来很大的困难。2008年7月10日,河南郑州市,一名中年妇女在一家食品商店偷肉被抓。随后,她以头撞墙,说儿子正上高中,如果看见,自己就没法活了。在审讯中,她还说,因为供养儿子上学的花费很大,家里已经两个月没吃过肉,偷肉是为了让儿子吃得好一点。

一个多星期以后,国家税务总局发布消息,2008年上半年,中国税收达到32553亿元,同比增长30.5%,增长速度相当于GDP增速的3倍。至2008年9月,政府税收同比增长26%,实现财政盈余1.252万亿元,是2007年财政盈余的10倍。

与此同时,在广东、浙江等地,出现了一股企业亏损、倒闭潮。广东省统计局6月30日公布的报告显示,2008年前5个月,广东规模以上工业企业亏损数量达11006家,增长12.7%,占全省工业企业的26.0%;同时,企业亏损额增长49.3%,增幅同比提高25个百分点。而在市场经济发达的浙江台州,5371家上规模企业中亏损1111家,亏损面达到20%,亏损企业亏损额为3.09亿元,增长55.7%。另据浙江省工商局统计,今年上半年浙江全省有1200多家企业歇业关停,这在浙江连续10年的历史上都是没有的。

——这本读物的目的,就是描述这些看似不相关的事件之间的联系。

在影响人们收入与福利的各种经济关系中,“税”是极其重要的一环。从本质上看,“税”是一个社会中人们为了维持正常的分工与合作,不得不向政府支付的费用。但在不同的体制下,这种付费的自愿程度,它的来路和去向,以及对不同社会群体产生的激励,具有很大的不同。

一个经济体系中,对普通百姓来说,要想提高收入或改善生活,有这样一些可能:第一,市场能提供更多更便宜的商品;第二,企业愿意以更高的工资雇佣员工;第三,在工资收入中,有更多的可支配数额;第四,经济中有更多、更好的创业机会和条件。——所有这些,都与政府征税多少有关。政府征税越多,百姓收入越低,这是显而易见的道理。

一个社会中,如果民众的税负过重,又不能通过合法途径减轻这种负担,就会导致企业生产积极性降低和居民生活的恶化。河南郑州出现的“偷肉母亲”是当下中国的一个特例,但它反映的一部分百姓收入下降、生活艰难的事实,却是普遍现象,而大批企业倒闭,为这种现象提供了注解。

对政府职员、特别是其中的高职位者而言,税收似乎越多越好,那意味着更高的工资、更好的待遇和更大的资源调配能力。但从动态的角度看,一个社会的税收如果超过了合理的界限,将损害企业的生产能力,减少长期的税收来源,使政府得不偿失。所以,即便从政府的利益去考虑,税收也不是越多越好。

中国当前的税负水平是高是低?这不是一个能轻易回答的问题。本书首先明确了税的来源和本质,区分了“明税”、“暗税”和“净税”——所谓净税,是政府从百姓手中拿走、并为自己花掉的钱——通过中美两国“净税”状况的对比,说明中国社会的税负高于发达国家的事实;而出现这种状况的原因,是中国的老百姓向政府缴税的时候没有讨价还价的余地,并缺乏对政府支出的有效监督;要改变这种状况,就必须推动中国的财税体制向民主、宪政方向转型。这是本书第一部分“税的基本原理和观念”的主要内容。

在本书的第二部分,我们进一步说明,2008年中国经济中出现的巨大困难,包括通货膨胀、企业倒闭、结构失衡等,是与税收过快增长密切相关的。问题的核心是政府在经济增长中切走的蛋糕太大,动态均衡被打破了,因而不可持续。为此,我们对影响企业经营和居民收入最明显的两个税种——增值税和个人所得税进行分析,并提出减税的建议。最后,我们对影响中国经济发展的一个中长期重要问题——中央与地方的税收关系进行探讨,希望在这个问题上为读者提供有益的见解。

这本书的读者,无论是媒体记者、政府官员、公司白领,或普通工人,如果再看到“偷肉母亲”这样的报道,或看到我们周围每一个为生活苦苦奋斗的身影,就想起“形势大好”的税收增长并为之感到忧虑,我们的努力就没有白费。我们相信,对政府和纳税人关系的清醒认识,是推动中国今后三十年向现代文明社会转变的重要动力。愿本书的观念,能传到更多的人心中。

——编者 2008年12月

公民税权手册(PDF电子书)

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